По закону: принципы налогообложения операций с криптовалютами в разных странах

Технологии меняют мир. Развитие IT-отрасли за последние 30 лет изменило образ жизни жителей Земли больше, чем за столетия медленного прогресса до начала ХХ века. Во что превратился за последние 20 лет обычный телефон, который считался чудом инженерной мысли в начале прошлого века и без особых изменений оставался просто средством коммуникации вплоть до 90-х?!

За технологическими изменениями не успевают прочие институты, созданные человечеством. Идеи открытого мира и экономики сталкиваются как с консервативным законодательством и правом в разных странах, так и с мировоззрением большинства их жителей.

Со всеми этими проблемами столкнулась и реализация технологии блокчейн, и последующее за ней появление криптовалют, бирж торгующих токенами, новых финансовых инструментов, таких как ICO и т.д.

Что такое криптовалюта? Валюта или все же товар, инструмент обмена или платежа? Подлежит ли она налогообложению? Нужно ли лицензировать деятельность криптовалютных бирж? Регуляторы пока не пришли к общему мнению ни в одном из этих вопросов. Не сходятся во мнениях ни разные юрисдикции, ни даже разные органы в рамках одной страны.

Из-за неопределенности в этих ключевых вопросах возникает ряд дополнительных проблем в правоприменении. Другими словами, пока у цифровых денег нет правового статуса, сложно говорить налогообложении доходов в виде цифровой валюты. Условно говоря, криптовалюта сейчас находится в правовом вакууме.

В данной статье поговорим о требованиях, связанных с операциями с криптовалютой и позиции регуляторов в некоторых странах мира касательно этого вопроса:   

Европейский Союз 

На сегодняшний день в ЕС нет специальных правил регулирования деятельности, связанной с криптовалютами. Тем не менее еще в 2016 году от Европейской комиссии поступило предложение ввести обязательную регистрацию или лицензирование крипто валютных бирж, которые предоставляют услуги обмена криптовалют на фиатные деньги, а также компаний, которые предоставляют пользователям криптовалютные кошельки. В планах ЕС также собрать информацию о пользователях криптовалют в центральной базе данных.

Налогообложение криптовалют в ЕС, за исключением закона на добавленную стоимость, регулируется законодательством стран-членов ЕС. Что касается закона на добавленную стоимость, то в ноябре 2015 года Европейский суд постановил, что купля-продажа bitcoin за фиатные деньги этим налогом не облагается.

Важно также отметить, что во Франции и в Германии цифровые валюты облагаются двумя налогами - на прирост капитала и на «богатство».

Сингапур

Это одна из первых стран, которая начала работать над вопросом налогообложения криптовалют. В 2014 году налоговое ведомство IRAS сообщило, что согласно законодательству Сунгапура, если цифровые валюты являются частью инвестиционного портфеля налогоплательщика, то прибыль от операций с их продажей не облагается налогом, потому что это - прирост капитала.

Если же операции, связанные с продажей bitcoin, являются основной деятельностью налогоплательщика, то прибыль от них облагается налогом.

К слову, в Сингапуре bitcoin признан не деньгами, а услугой, а потому к нему может быть применен налог на товары и услуги (аналог НДС).

Транзакции с bitcoin, которые проходят через зарубежную биржу налогом не облагаются.

Япония

С 1 июля 2017 года в Японии отменен налог на цифровую валюту. Но до этого времени налоги на цифровую валюту в этой стране взимались основываясь на налоговом законодательстве. То есть физические лица, получающие доход в криптовалюте, платили подоходный налог, а юридические лица - налог на прибыль. Кроме того, операции с продажей криптовалют облагались 8% потребительским налогом.

Австралия

Цифровая валюта в этой стране не считается финансовым продуктом, а потому связанная с ней деятельность не требует лицензирования. Исключением являются только фиатные деньги или другие финансовые продукты.

Ассоциация цифровых валют и коммерции Австралии разработала Кодекс поведения для игроков индустрии цифровых валют.

В этом документе прописаны все стандарты ведения в Австралии криптовалютного бизнеса, но этот Кодекс обязательный только для членов Ассоциации.

Регуляторы Австралии также активно работают над законодательством, которое противодействует отмыванию доходов, полученных преступным путем или же связанных с финансированием терроризма. Оно разрабатывается с учетом возможности использования криптовалют с целью осуществления этих преступлений.

Операции с криптовалютой в этой стране облагаются подоходным налогом и налогом на прибыль.

Важно также отметить, что в Австралии есть проблема с двойным налогообложением. То есть налог на товары и услуги взимается как при обмене фиатных денег на криптовалюту, так и в процессе оплаты товаров и услуг криптовалютой.

Но если цифровую валюту в Австралии использовать как инвестиции, то налог на прирост капитала платить не нужно.

Великобритания

Эта страна считается одной из самых комфортных юрисдикций для криптобизнеса. Тем не менее правительство Великобритании все еще не виразило свою окнчательную позицию касательно правового регулирования цифровых валют и операций с ними.

Здесь криптовалюта все еще находится в правовом вакууме, тем не менее, чтобы предотвратить ее нелегальное использование для отмывания доходов, финансирование терроризма и другой неправомерной деятельности, регуляторы Великобритании планируют упорядочить криптовалютные отношения. Это также будет способствовать поддержке инноваций в этой сфере.

Доходы, полученные от операций с криптовалютами, облагаются налогом на прирост капитала, корпоративным и подоходным налогами. Кроме того, операции по продаже любых товаров или услуг, которые продаются за криптовалюту, облагается НДС.

Канада

В Канаде регистрация в Канадском центре анализа финансовых операций и отчетности обязательная только для криптовалютных бирж. Последние также подчиняются законам в сфере противодействия отмыванию доходов. Без этой регистрации биржам просто не открывают счета в банках. Что касается всех остальных компаний, их деятельность не регулируется.

Оплата товаров или услуг криптовалютами облагается налогами и считается бартерной сделкой. Кроме того, при осуществлении операций продажи криптовалют взимаются три налога - на прибыль, подоходный и налог на прирост капитала.

Компании, сотрудники которых получают зарплату в криптовалюте, также платят соответствующие налоги.

Китай

Единого подхода к регулированию операций с криптовалютами в Китае еще нет. Тем не менее, для криптовалютных бирж здесь обязательна регистрация в Телекоммуникационном бюро, а криптовалюта в Китае считается товаром.

Криптовалютные операции облагаются налогом на прибыль, подоходным налогом и налогом на прирост капитала, а операции с продажей криптовалют могут облагаться НДС.

Латинская Америка

Согласно отчета от 2015 года криптовалютные транзакции в странах Латинской Америки выросли на 510%. Это подтверждает популярность цифровых валют и говорит о перспективности криптовалютного бизнеса в этом регионе. Эксперты утверждают, что такая позитивная тенденция связана с неблагоприятной экономической ситуацией в соседних государствах.

Венесуэла

Здесь bitcoin считается собственностью, а не валютой. В последнее время в Венесуэле наблюдается рост инфляции, а вместе с ним и количества транзакций в bitcoin.

Аргентина

Криптовалютная биржа Bitex.la, которая был запущена в Буэнос-Айресе, привлекла $2 млн. О развитости Аргентины в сфере криптовалют также свидетельствует тот факт, что за такси здесь можно оплатить bitcoin.

Тем не менее, по законодательству, криптовалюта в Аргентине не является национальной валютой, но приравнивается к деньгам. А согласно Гражданского кодекса цифровую валюту здесь можно приравнивать к товарам и вещам.


В Бразилии Федеральная налоговая служба приравнивает криптовалюту к финансовому активу.

А вот Центральный Банк Колумбии еще в 2014 году заявил, что ни одна из криптовалют не является ни валютой, ни законным средством осуществления платежей.

Официальный запрет на криптовалюты есть также на Эквадоре и в Боливии.

США

Нормы и правила налогообложения криптовалют в США действуют в этой стране в 2014 года, а сами криптовалюты здесь рассматриваются в трех векторах - как деньги, как собственность и как биржевые товары. То есть держатели криптовалют платят налоги как на имущество, и сообщают о своих сделках в ведомство внутренних доходов США.

Кроме того, на федеральном уровне крипто компании должны быть зарегистрированы в сети по борьбе с финансовыми преступлениями как операторы по переводу денег, а в отдельных штатах на деятельность таких компаний нужно получить лицензию. Компании, сотрудники которых получают зарплату в bitcoin, платят платят подоходный налог и налог на зарплату.  

Украина

По количеству пользователей bitcoin Украина входит в ТОП-10 стран мира. Помимо этого, в Украине находится самое крупное в СНГ bitcoin-агентство Kuna, одним из проектов которого является криптовалютная биржа. Здесь есть также ряд крупных девелоперских и исследовательских компаний, среди которых - Distributed Lab.

Сегодня в Украине на государственном уровне частично реализуются несколько децентрализованных технологий, среди которых e-Auction 3.0, e-Vox, E-Ukraine. Тем не менее правового статуса здесь не имеют ни криптовалюты, ни связанные с ними операции.

Физические лица, которые получают доход в Украине в цифровой валюте, платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц 18%), а тип налога физических лиц определяется системой налогообложения.

Подводя итог, можно сказать, что в ближайшие несколько лет в наиболее развитых странах криптовалюты получат окончательное определение своего статуса с последующим созданием налогового законодательства для этой отрасли. И остается надеяться, что опыт этих стран со временем будет распространен и на другие страны.